Přehled změn v daňové legislativě od 1.1.2011

1) nařízením vlády č. 283/2010 Sb. byly stanoveny údaje o průměrné mzdě, která ovlivňuje např. minimální výši záloh na veřejné zdravotní pojištění.

·         Všeobecný vyměřovací základ 24.091 Kč

·         Přepočítací koeficient pro účely důchodového zabezpečení 1,0269

·         Minimální záloha na zdravotní pojištění OSVČ 1.670 Kč

·         Minimální záloha na důchodové zabezpečení OSVČ 1.807 Kč

·         Maximální vyměřovací základ (72násobek průměrné mzdy) 1.781.280 Kč

·         Výše příjmu u OSVČ s vedlejší činností zakládající účast na důchodovém poj. 59.374 Kč

2) změna podmínek stavebního spoření

·         Snížení maximální výše státní podpory ze současného stropu 3.000 Kč (resp. 4.500 Kč) na 2.000 Kč

·         Do zákona o daních z příjmů ( dále jen ZDP) se zavádí mimořádné zdanění státní podpory za rok 2010 vyplacené na jaře 2011 a to sazbou srážkové daně ve výši 50%

·         Ruší se osvobození úroků ze stavebního spoření od daně z příjmů FO

3) úsporná opatření Ministerstva práce a sociálních věcí

·         Od 1.1.2011 do 31.12.2013 se zaměstnavatelům dočasně prodlužuje období, po které zaměstnavatel zaměstnanci poskytuje náhradu mzdy při dočasné pracovní neschopnosti podle §192 zákoníku práce ze 14 na 21 kalendářních dnů

·         Zavádí se povinnost uzavírat dohody o provedení práce písemně

·         Zachovává se sazba pojistného na sociální zabezpečení pro jeho odvod zaměstnavatelem na 25% z vyměřovacího základu u zaměstnanců účastných nemocenského pojištění

·         Ruší se s výjimkou zaměstnanců se zdravotním postižením odpočet poloviny náhrady mzdy poskytnuté za dobu dočasné pracovní neschopnosti

·         Zaměstnavatelům s méně než 26 zaměstnanci se umožňuje vstoupit do dobrovolného systému, ve kterém by odváděl pojistné v sazbě 26%, ale zůstala by zachována možnost refundace poloviny vyplacené náhrady mzdy

·         Pro OSVČ se zvyšuje sazba dobrovolně placeného pojistného na nemocenské pojištění na 2.3% vyměřovacího základu, sazba pojistného na důchodové zabezpečení se nemění a zůstává 29,2%

·         Omezuje se možnost účelového využívání systému nemocenského pojištění OSVČ (zavádí se jistá vazba mezi vyměřovacím základem pro pojistné nemocenské a důchodové)

4) novela zákona o DPH

·         Poslanecká sněmovna Parlamentu ČR schválila dne 17. prosince 2010 zákon, kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů („novela zákona o DPH“). V rámci 3. čtení byla schválena změna původně navrhované účinnosti novely zákona o DPH a to z 1. ledna 2011 na 1. dubna 2011. Novelou zákona o DPH se bude dále zabývat Senát, po schválení Senátem bude předložena k podpisu prezidentu republiky a poté zveřejněna ve Sbírce zákonů

5) novela zákona o daních z příjmů

·         Snížení slevy na poplatníka na 23.640 Kč

·         Změna v paušálním výdaji na dopravu (přijata určitá zpřesnění)

o    Paušální výdaj může použít právnická osoba

o    Paušální výdaj nelze použít na vozidlo, které je využíváno zaměstnancem pro služební i soukromé účely

o    Uplatnění paušálu nebrání použití vozidla spolupracující osobou

o    Paušální výdaj mohou použít i podíloví spoluvlastníci (např. účastníci sdružení)

o    Jednoznačně je stanoveno, že vedle paušálního výdaje lze uplatnit i výdaje na dlouhodobý pronájem vozidla mimo pracovní cesty

o    Mimo paušální výdaj nelze uplatnit do výdajů parkovné při pracovní cestě

o    Výslovně je zakázána kombinace paušálního výdaje a skutečných výdajů v průběhu jednoho zdaňovacího období u jednoho vozidla

·         Novinkou je zdanění pravidelně vyplácených důchodů a penzí §4 odst.3 ZDP), pokud součet příjmů podle §6 a dílčích základů podle §7 a §9 přesáhne ve zdaňovacím období 840.000 Kč

·         Rozšíření zvýhodnění příspěvků na penzijní připojištění o produkty poskytované institucemi penzijního pojištění v jiném státě EU, Norsku nebo Islandu (netýká se Lichtenštejnska)

·         Novela ZDP bez náhrady ruší osvobození příjmů z provozu ekologických zařízení (malé vodní elektrárny, větrné elektrárny, tepelná čerpadla, solární zařízení atp.)

·         Novela zavádí speciální odepisování fotovoltaických elektráren (původně 2. či 3.odpis.sk). jedná se o rovnoměrné 20leté odpisy (240 měsíců) dle nově vloženého §30b.

·         Byla zrušeno poloviční sazba daně u právnických osob zaměstnávajících invalidní důchodce (ustanovení §35 odst.1 písm. c))

·         Daňově uznatelný odpis u pohledávek nad 200 tis. Kč bude od 1.1.2011 bude možný bez soudního vymáhání pohledávky, pokud zároveň splňuje ostatní podmínky pro tvorbu daňových opravných položek

·         Novelou byl příjem z pronájmu obchodního majetku jednoznačně zařazen pod §7 jako příjem z podnikání

·         Některé produkty životního pojištění umožňují vybírat po dobu trvání smlouvy ze životního pojištění finanční částky,které jsou příjmem podle §8 a zdaňují se zvláštní sazbou daně. Nákladem snižující takovýto základ daně je pojistné hrazené poplatníkem (nově již nelze použít pojistné hrazené zaměstnavatelem)

·         Rozšířila se možnost při poskytnutí daru právnickou osobou uplatnit limit 10% ze základu daně o dary středním a vyšším odborným školám na pořízení materiálu nebo zařízení, opravy a modernizaci zařízení pro účely praktického vyučování

·         Daňovým nákladem je nově motivační příspěvek poskytnutý na základě smluvního stavu žákovi či studentovi připravující se pro poplatníka na výkon profese a to do výše 2.000 Kč měsíčně a u studenta VŠ do výše 5.000 Kč měsíčně. Motivačním příspěvkem se myslí např. stipendium, příspěvek na ubytování, stravování, jízdné apod.) §24 odst. 2 písm. zu)

·         Novela potvrzuje možnost zahrnutí úplaty za postoupení leasingové smlouvy do pořizovací ceny pořizovaného majetku

6) nový daňový řád

·         Zpřesňuje se lhůta pro doměření daně. V § 148 je základní lhůta pro stanovení daně tříletá. Nově tato lhůta začíná běžet nikoliv posledním dnem zdaňovacího období, v němž vznikla daňová povinnost, ale dnem, v němž uplynula lhůta pro podání řádného daňového přiznání nebo v němž se stala splatnou daň, u které povinnost podat daňové přiznání nevzniká.

·         Pokud tedy bude lhůta pro podání daňového přiznání za rok 2010 končit 31. března 2011, potom lhůta pro stanovení daně skončí dnem 31. března 2014.

·         Při placení daní od 1.1. 2011 je dobré vědět, že podle § 252 daňového řádu je daňový subjekt v prodlení, neuhradí-li splatnou daň nejpozději v den její splatnosti. Úrok z prodlení vzniká ze zákona za každý den prodlení počínaje pátým pracovním dnem od původního dne splatnosti daně, až do dne platby včetně. Výše úroku odpovídá ročně výši repo sazby stanovené ČNB, zvýšené o 14 procentních bodů, platné pro první den příslušného kalendářního pololetí.

·         Pokud poplatník podá od 1.1.2011 pozdě daňové přiznání, dostane pokutu minimálně 500 korun. A to i v případě, že mu vychází nulová daň, pokud měl povinnost podat přiznání a neučinil tak. ( za každý den prodlení 0,05% z přiznané daňové povinnosti, z daňové ztráty 0.01%, max. 5% stanovené daně či ztráty) Sankce se obecně ukládá za pozdní tvrzení, tedy bude se vztahovat i na případy pozdního podání vyúčtování. Maximální sankce je 300.000 Kč.

·         Pokud správcem daně udělí záznamní povinnosti, má poplatník možnost podat odvolání, které má odkladný účinek.

·         Penále v daňovém řádu zůstává prakticky ve shodné podobě s předchozí úpravou v zákoně o správě daní. Změna spočívá pouze ve zmírnění sankce u daňové ztráty - sazba je oproti zákonu o správě daní snížena z 5 % na 1 %. Při doměření daně a snížení nároku na odpočet činí penále 20 %.

·         Daňový řád též upravuje u právnických osob, že jsou oprávněny pověřit svého zaměstnance nebo jinou fyzickou osobu, aby jednala jejím jménem před správcem daně v rozsahu tohoto oprávnění.